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제도에 발생주의가 도입되는 것은 예산제
방식에 의해 도출되기 때문에 자금에 관
도에 혼란을 가져 올 것으로 보여진다.
한 정보로 이용되지 못하고 있는 것이다.
30년간의 복식부기방법과 발생주의 예
30년이란 긴 역사를 갖고 있는 우리나
산제도를 채택하고 있는 지방공기업 회계
라 지방공기업에서는 기업회계기준에 따
제도에서도 발생주의 회계기준에 의한 감
라 현금흐름표를 채택하고 있었으나
가상각비를 예산에 반영하는 것에 관하여
1998년 지방공기업법시행규칙 개정시에
많은 의문을 갖고 있으며 실제 예산편성
현금흐름표를 재무제표에서 제외시키고
에 감가상각비를 계상하지 않는 사례가
그 대신 자금운영계산서로 대체하였다.
허다하다.
이 현금흐름표를 만드는데는 전문성이 요
구되며 만들어진 현금흐름표는 현금에 관
5. 현금흐름표
한 재무정보로 활용되지도 못하였다. 그
러나 지방공기업에서는 자금운영계산서
가 도입되면서 예산편성의 재원을 명료하
현금흐름표는 발생주의 복식부기제도
게 제공하게 되며 예산과 관련한 자금수
를 택하고 있는 기업회계기준의 재무제표
입과 지출 뿐 아니라 예산과 관련없는 비
가운데 하나이다.
예산수입과 지출까지도 명료하게 나타내
발생주의를 택하고 있는 기업회계 재
고 있어 발생주의 회계에서 매우 중요한
무제표에서는 현금의 흐름 정보가 현금주
현금흐름의 정보를 제공하고 있는 것이
의 단식부기제도와 같이 수입과 지출로
명료하게 정보를 제공하지 못하고 있었
다. 발생주의 복식부기 기업회계제도에서
6. 현금주의회계와 출납정리기간
현금정보를 얻기 위해서 창안된 것이 현
금흐름표이다.
이 현금흐름표는 자금운용표, 재무상
현금주의 회계기준을 채택할 경우 예
태변동표로 바뀌는 과정을 거치면서 현재
산회계상에서 출납정리기간을 설정하여
에 이르고 있다. 그러나 이 현금흐름표는
소급 정리하는 회계처리가 따르지 않으면
기업경영에 필요한 중요한 정보로서의 역
안된다. 따라서 현금주의 회계기준을 택
할을 하지 못하고 있다. 그것은 직접적인
할 경우 출납정리기간을 두게 되는데 2～
현금의 흐름을 나타내지 못하고 간접적인
3개월여의 출납정리기간은 효율적인 재
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