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분식회계와 회계감사
자 최대주주 등과 조직적으로 공모하여 가공의 세금계산서 등을 발행 및 수취하는 방법으로 매출 및
매출원가를 과대계상함
□ 감사인의 감사절차
감사인은 대부분의 매출이 연말에 발생된 점 등을 이유로 가공매출에 대한 상당한 의구심을 가지고
일반적인 감사범위를 확대하여 다음과 같은 감사절차를 취하였음
- 재고 및 재고의 이동경로 확인을 위하여 매출처에 대한 현장실사 실시
- 매출채권 및 매입채무에 대한 적극적인 조회의 Coverage를 잔액의 96%로 대폭 상향
- 매출채권 및 매입채무에 대한 Subsequent Test(통장 등을 통한 결산일 이후 매출·매입대금 회수·
지급 확인)의 범위를 확대 실시
위와 같은 감사절차에도 불구하고 거래처와 회사가 조직적으로 가공매매 사실을 은폐하여 감사인
이 당해 위반사실을 알기가 어려워 감사인에 대하여는 지적 제외
지급보증 및 담보제공 미기재
가. M사의 담보제공자산 주석 미기재
□ 지적사항
M사는 X7년말 현재 T상호저축은행 정기예금 2,000백만원에 질권이 설정되어 사용이 제한되어 있
음에도 동 사실을 재무제표 주석에 반영하지 아니한 사실이 있으며, X8년 1분기말 현재 S상호저축은행
정기예금 2,000백만원에 질권이 설정되어 사용이 제한되어 있음에도 동 사실을 재무제표 주석에 반영
하지 아니한 사실이 있음
□ 감사인의 감사절차
회사가 X7년말 현재 T상호저축은행 정기예금 2,000백만원에 질권이 설정되어 사용이 제한되어 있
다는 사실을 재무제표 주석에 반영하지 아니하였음에도, 감사인은 감사종료 시까지 동 저축은행에 대
한 조회서를 미회수하여 대체적인 절차(은행연합회 자료 확인, 경여자확인서 징구)로 감사를 종결함
에 따라 회사의 회계처리기준 위반사항을 감사의견에 적절히 반영하지 못한 사실이 있음
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지방재정과 지방세 통권 제33호
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2010-10-19 오전 10:48:09

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