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지방회계에서발생주의?복식부기재정분석지표의개선방안연구:개념체계상‘유용한재무정보의질적특성’의관점에서_5
뮤니티의 인구학적/경제적 특성을 재정 상태와 융합한 것이다.이러한 이유로 해당 비율 및
기타유사지표들은재정상태의가장직접적인현황을나타내지못할수 있다.그라노프및
쿠마왈라 연구(Granof andKhumawala, 2013)도 다음과 같이 재무비율 활용을 비평한다.첫
째,수용가능혹은바람직한비율값에있어서어떤원칙이나이론이존재하지않는다.이는
각기다른정부들이감당하는책임의범위가판이하게다르기때문이다.
3)
또한각기다른재
무지표정보의수요자들은비율값에대한각기다른관점을가지고있을것이다.
예를 들면, 공채 소유자들은 지출 대비 고 세입 비율을 높이 평가하는 반면, 납세자들은
그렇지않을것이다.공채소유자들의주된관심은정부의좋은재정상태유지및적시채무
상환인반면,납세자들은최대한공공재및서비스를제공받음과동시에세금을최소한으로
납부하는것에더욱관심있을것이다.따라서 공채 소유자들및해당대리인들은주로채무
불이행 위험 평가 관련 재무 분석을 위한 고유 방식을 보유하고 있다.더 젊은,고성장 도시
들은 최근 건설된 인프라로 인해 상환할 빚을 더욱 많이 보유함에 따라,도시 연령(CityAge)
이 비율 값의 주요 인자가 될 수 있을 것이다(O’Hara및 Temel2012).나아가,1인당 부채 비
율을도시간절대값으로비교한다면,고속성장도시들의재정상태가매우불안해보일수도
있지만,이는 이 도시의 특성이 반영된 것이므로 이 도시의 입장에서는 잘못된 지표일 수도
있다.
라이벤바크,뢰닉및 앨리슨연구(2010)는왕,데니스및투연구(2007)와유사한접근법을
활용했지만, 저량측정(Measures ofstock)과 유량측정(Measures offlow)이라는 두 가지 유형
의재무정보측정치로재무지표를표현한다.저량측정은발생주의회계방식으로 생성된순
자산 보고서(StatementofNetAssets)에 제시된다.유량측정 또한 발생주의회계 방식으로 생
성되지만, 활동보고서(Statement of Activities)에 제시된다. 이들이 사용한 다수의 재무비율
들은 본문에 언급된 다른 연구들과 동일하거나 유사하지만, 우선 정부 차원의 데이터 활용
후,다시정부기금데이터를활용하는식으로구성되었다.
존슨,키오코및힐드레쓰연구(2012)는이전연구에서활용된것들과일부유사한일련의
재무지표들을 사용하고 있으나, 활동 유형에 있어서 훨씬 인색하다. 현금 및 예산지불능력
측정치는 기본적으로 이전 연구와 동일하지만, 활동유형으로 정부활동(Government
Activities, GA), 정부수익활동(Business Type Activities, BTA), 그리고 총정부활동(Total
Primary Government, TPG) 등에도 적용하여 주정부의 상대적인 재정상태를 측정하려는 진
3)지방자치단체의 바람직한 발생주의?복식부기 재무지표를 선정할 때도 표준적으로 따를 만한 이론이 없
고,243개지방자치단체마다 필요한 재무지표가다를수있기때문에지표를선정하는작업은현실적그
리고이론적인바탕을고민해서 적당한 수준에서타협할필요성이존재한다.
뮤니티의 인구학적/경제적 특성을 재정 상태와 융합한 것이다.이러한 이유로 해당 비율 및
기타유사지표들은재정상태의가장직접적인현황을나타내지못할수 있다.그라노프및
쿠마왈라 연구(Granof andKhumawala, 2013)도 다음과 같이 재무비율 활용을 비평한다.첫
째,수용가능혹은바람직한비율값에있어서어떤원칙이나이론이존재하지않는다.이는
각기다른정부들이감당하는책임의범위가판이하게다르기때문이다.
3)
또한각기다른재
무지표정보의수요자들은비율값에대한각기다른관점을가지고있을것이다.
예를 들면, 공채 소유자들은 지출 대비 고 세입 비율을 높이 평가하는 반면, 납세자들은
그렇지않을것이다.공채소유자들의주된관심은정부의좋은재정상태유지및적시채무
상환인반면,납세자들은최대한공공재및서비스를제공받음과동시에세금을최소한으로
납부하는것에더욱관심있을것이다.따라서 공채 소유자들및해당대리인들은주로채무
불이행 위험 평가 관련 재무 분석을 위한 고유 방식을 보유하고 있다.더 젊은,고성장 도시
들은 최근 건설된 인프라로 인해 상환할 빚을 더욱 많이 보유함에 따라,도시 연령(CityAge)
이 비율 값의 주요 인자가 될 수 있을 것이다(O’Hara및 Temel2012).나아가,1인당 부채 비
율을도시간절대값으로비교한다면,고속성장도시들의재정상태가매우불안해보일수도
있지만,이는 이 도시의 특성이 반영된 것이므로 이 도시의 입장에서는 잘못된 지표일 수도
있다.
라이벤바크,뢰닉및 앨리슨연구(2010)는왕,데니스및투연구(2007)와유사한접근법을
활용했지만, 저량측정(Measures ofstock)과 유량측정(Measures offlow)이라는 두 가지 유형
의재무정보측정치로재무지표를표현한다.저량측정은발생주의회계방식으로 생성된순
자산 보고서(StatementofNetAssets)에 제시된다.유량측정 또한 발생주의회계 방식으로 생
성되지만, 활동보고서(Statement of Activities)에 제시된다. 이들이 사용한 다수의 재무비율
들은 본문에 언급된 다른 연구들과 동일하거나 유사하지만, 우선 정부 차원의 데이터 활용
후,다시정부기금데이터를활용하는식으로구성되었다.
존슨,키오코및힐드레쓰연구(2012)는이전연구에서활용된것들과일부유사한일련의
재무지표들을 사용하고 있으나, 활동 유형에 있어서 훨씬 인색하다. 현금 및 예산지불능력
측정치는 기본적으로 이전 연구와 동일하지만, 활동유형으로 정부활동(Government
Activities, GA), 정부수익활동(Business Type Activities, BTA), 그리고 총정부활동(Total
Primary Government, TPG) 등에도 적용하여 주정부의 상대적인 재정상태를 측정하려는 진
3)지방자치단체의 바람직한 발생주의?복식부기 재무지표를 선정할 때도 표준적으로 따를 만한 이론이 없
고,243개지방자치단체마다 필요한 재무지표가다를수있기때문에지표를선정하는작업은현실적그
리고이론적인바탕을고민해서 적당한 수준에서타협할필요성이존재한다.
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