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126_2021년한국정부회계학회동계학술대회발표논문집
2021년한국정부회계학회동계학술대회발표논문집_127
1. 도입 필요성(2/4)
1. 도입 필요성(4/4)
Ⅲ. 현금흐름표 도입 필요성 및 관련 쟁점
Ⅲ. 현금흐름표 도입 필요성 및 관련 쟁점
■ 물론 현금흐름표는 세입세출결산서에 나와 있는 현금 유출입 정보를 활용해 작성하며, 이런 측면에
■ 특히 우리나라의 지방자치단체는 현금주의에 기반해 예산을 편성하고, 현금주의 및 발생주의에 기
서 세입세출결산서와 현금흐름표는 중복적임
반해 결산을 실시하고 있음
■ 그러나 세입세출결산서의 현금 유출입 정보를 이용해 현금흐름표를 작성하기 위해서는 상당한 전
■ 이처럼 현금주의에 기반해 예산을 편성하는 경우, 현금흐름표가 제공하는 정보는 현금주의 예산회
문성이 요구되며, 누구나 손쉽게 할 수 있는 일이 아님
계와 발생주의 결산회계를 연결하는 역할을 수행함(OECD, 2017)
■ 또한 단순히 많은 양의 회계정보를 공개한다고 해서 의사결정을 오도하는 것은 아님
■ 일반적으로 정치인과 관료는 결산보다는 예산에 관심이 많으며, 그들은 발생주의 회계에 대한 전문
■ 지방자치단체는 정치인, 관료, 일반시민 등 정보이용자들이 손쉽게 이용할 수 있도록 정제된 회계
지식을 갖고 있지 못함
정보를 제공해야 하고, 이를 통해 실질적으로 재정 투명성을 확대하고, 정보의 유용성과 공공책임
■ 정치인들이 발생주의 정보를 이해하는 데 어려움을 겪고 있는 상황에서(Groot and Budding,
성을 제고할 수 있음
2008), 발생주의 정보를 현금주의 정보로, 혹은 현금주의 정보를 발생주의 정보로 전환해 제공하는
■ 현금흐름표는 세입세출결산서에 제시된 방대한 회계정보를 가공해 정보이용자들이 의사결정과정
것은 발생주의 정보 활용의 증대를 위해서 무엇보다도 중요함
에서 유용하게 활용할 수 있도록 제공하는 대표적인 방법임
- 14 -
- 16 -
1. 도입 필요성(3/4)
2. 쟁점①: 직접법 vs. 간접법(1/2)
Ⅲ. 현금흐름표 도입 필요성 및 관련 쟁점
Ⅲ. 현금흐름표 도입 필요성 및 관련 쟁점
■ 영업활동 현금흐름은 직접법 또는 간접법을 통해 보고하며, 각 방법은 장단점이 있음
■ 현금흐름표는 현금의 원천과 사용에 대한 정보를 제공한다는 점에서 세입세출결산서와 차별성을
갖고 있음
■ 직접법(direct method)
? 세입세출결산서는 분야-부문-사업별, 그리고 지출 성질별 정보 등을 제공함
? 직접법은 총현금유입과 총현금유출을 주요 항목별로 구분하여 표시하는 방법을 의미함(K-IFRS 현금흐름표, 문단
? 반면 현금흐름표는 영업활동, 투자활동, 재무활동 등 활동에 대한 정보를 제공하며, 이는 재정상태표나 재정운영
18)
표를 통해서는 파악할 수 없지만 의사결정과정에서 유용함 정보임
? 직접법은 간접법보다 미래 현금흐름과 이익 예측에 유용하고(Krishnan and Largay, 2000; Orpurt and Zang,
■ 현금흐름표는 현금흐름의 질, 현금 창출능력과 사용 용도, 미래 현금흐름 예측 정보를 제공. 이는 회
2009), 간접법이 제공하지 못하는 정보를 제공
? 그러나 간접법과 달리 현금흐름표와 다른 재무제표를 연결시켜주는 연결고리를 제공하지 않음
계 책임성을 증진하고 유용한 의사결정을 하는 데 기여함(IPSAS 2 Objective)
■ 이를테면 활동별 현금흐름 정보는 회계연도 동안 지방자치단체의 현금흐름이 건전한 것인지 여부
■ 간접법(indirect method)
등 현금흐름의 질에 대한 정보를 제공함(김상노 외, 2021)
? 당기순손익에 현금을 수반하지 않는 거래, 과거 또는 미래의 영업활동 현금유입이나 현금유출의 이연 또는 발생,
? 가령 서울시는 2020회계연도에 순세계잉여금 4.0조원을 기록했는데, 이러한 정보만으로는 현금흐름의 질에 대
투자활동 현금흐름이나 재무활동 현금흐름과 관련된 손익항목의 영향을 조정하여 표시하는 방법을 의미함(K-
IFRS 현금흐름표, 문단 18)
한 정보를 파악할 수 없음. 그러나 현금흐름표 정보를 이용하면 파악 가능함
? 손익계산서상의 당기순이익에서 출발해 영업활동 현금흐름을 산출하기 때문에 재무제표 간의 연계성이 명확히
? 서울시는 지방채 발행 혹은 차입을 통해 4.4조원을 신규로 조달했고 1.0조원을 상환했음. 즉 4.0조원의 순세계잉
드러남
여금 중 3.4조원은 향후에 상환해야 하는 부채에서 비롯되었음
? 복잡하기 때문에 정보이용자들이 이해하기 어렵고, 직접법에 의한 정보보다 유용성이 떨어짐
? 이처럼 대부분의 순세계잉여금이 영업활동이 아닌 재무활동으로부터 기인한 것이었기 때문에 현금 증가가 재정
건전성 개선에 기여하는 바는 크지 않았다고 평가할 수 있음
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2021년한국정부회계학회동계학술대회발표논문집_127
1. 도입 필요성(2/4)
1. 도입 필요성(4/4)
Ⅲ. 현금흐름표 도입 필요성 및 관련 쟁점
Ⅲ. 현금흐름표 도입 필요성 및 관련 쟁점
■ 물론 현금흐름표는 세입세출결산서에 나와 있는 현금 유출입 정보를 활용해 작성하며, 이런 측면에
■ 특히 우리나라의 지방자치단체는 현금주의에 기반해 예산을 편성하고, 현금주의 및 발생주의에 기
서 세입세출결산서와 현금흐름표는 중복적임
반해 결산을 실시하고 있음
■ 그러나 세입세출결산서의 현금 유출입 정보를 이용해 현금흐름표를 작성하기 위해서는 상당한 전
■ 이처럼 현금주의에 기반해 예산을 편성하는 경우, 현금흐름표가 제공하는 정보는 현금주의 예산회
문성이 요구되며, 누구나 손쉽게 할 수 있는 일이 아님
계와 발생주의 결산회계를 연결하는 역할을 수행함(OECD, 2017)
■ 또한 단순히 많은 양의 회계정보를 공개한다고 해서 의사결정을 오도하는 것은 아님
■ 일반적으로 정치인과 관료는 결산보다는 예산에 관심이 많으며, 그들은 발생주의 회계에 대한 전문
■ 지방자치단체는 정치인, 관료, 일반시민 등 정보이용자들이 손쉽게 이용할 수 있도록 정제된 회계
지식을 갖고 있지 못함
정보를 제공해야 하고, 이를 통해 실질적으로 재정 투명성을 확대하고, 정보의 유용성과 공공책임
■ 정치인들이 발생주의 정보를 이해하는 데 어려움을 겪고 있는 상황에서(Groot and Budding,
성을 제고할 수 있음
2008), 발생주의 정보를 현금주의 정보로, 혹은 현금주의 정보를 발생주의 정보로 전환해 제공하는
■ 현금흐름표는 세입세출결산서에 제시된 방대한 회계정보를 가공해 정보이용자들이 의사결정과정
것은 발생주의 정보 활용의 증대를 위해서 무엇보다도 중요함
에서 유용하게 활용할 수 있도록 제공하는 대표적인 방법임
- 14 -
- 16 -
1. 도입 필요성(3/4)
2. 쟁점①: 직접법 vs. 간접법(1/2)
Ⅲ. 현금흐름표 도입 필요성 및 관련 쟁점
Ⅲ. 현금흐름표 도입 필요성 및 관련 쟁점
■ 영업활동 현금흐름은 직접법 또는 간접법을 통해 보고하며, 각 방법은 장단점이 있음
■ 현금흐름표는 현금의 원천과 사용에 대한 정보를 제공한다는 점에서 세입세출결산서와 차별성을
갖고 있음
■ 직접법(direct method)
? 세입세출결산서는 분야-부문-사업별, 그리고 지출 성질별 정보 등을 제공함
? 직접법은 총현금유입과 총현금유출을 주요 항목별로 구분하여 표시하는 방법을 의미함(K-IFRS 현금흐름표, 문단
? 반면 현금흐름표는 영업활동, 투자활동, 재무활동 등 활동에 대한 정보를 제공하며, 이는 재정상태표나 재정운영
18)
표를 통해서는 파악할 수 없지만 의사결정과정에서 유용함 정보임
? 직접법은 간접법보다 미래 현금흐름과 이익 예측에 유용하고(Krishnan and Largay, 2000; Orpurt and Zang,
■ 현금흐름표는 현금흐름의 질, 현금 창출능력과 사용 용도, 미래 현금흐름 예측 정보를 제공. 이는 회
2009), 간접법이 제공하지 못하는 정보를 제공
? 그러나 간접법과 달리 현금흐름표와 다른 재무제표를 연결시켜주는 연결고리를 제공하지 않음
계 책임성을 증진하고 유용한 의사결정을 하는 데 기여함(IPSAS 2 Objective)
■ 이를테면 활동별 현금흐름 정보는 회계연도 동안 지방자치단체의 현금흐름이 건전한 것인지 여부
■ 간접법(indirect method)
등 현금흐름의 질에 대한 정보를 제공함(김상노 외, 2021)
? 당기순손익에 현금을 수반하지 않는 거래, 과거 또는 미래의 영업활동 현금유입이나 현금유출의 이연 또는 발생,
? 가령 서울시는 2020회계연도에 순세계잉여금 4.0조원을 기록했는데, 이러한 정보만으로는 현금흐름의 질에 대
투자활동 현금흐름이나 재무활동 현금흐름과 관련된 손익항목의 영향을 조정하여 표시하는 방법을 의미함(K-
IFRS 현금흐름표, 문단 18)
한 정보를 파악할 수 없음. 그러나 현금흐름표 정보를 이용하면 파악 가능함
? 손익계산서상의 당기순이익에서 출발해 영업활동 현금흐름을 산출하기 때문에 재무제표 간의 연계성이 명확히
? 서울시는 지방채 발행 혹은 차입을 통해 4.4조원을 신규로 조달했고 1.0조원을 상환했음. 즉 4.0조원의 순세계잉
드러남
여금 중 3.4조원은 향후에 상환해야 하는 부채에서 비롯되었음
? 복잡하기 때문에 정보이용자들이 이해하기 어렵고, 직접법에 의한 정보보다 유용성이 떨어짐
? 이처럼 대부분의 순세계잉여금이 영업활동이 아닌 재무활동으로부터 기인한 것이었기 때문에 현금 증가가 재정
건전성 개선에 기여하는 바는 크지 않았다고 평가할 수 있음
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