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정부 포괄 재무보고서는 위탁자금(fiduciary funds)을 포함하지 않으므로 정기적으로 발생하는 연금
부채가 포함되지 않는다. 그러나 GASB Statement No. 27의 시행 이후로 정부는 연금비용과 공무원
플랜에 대한 기여금 (contribution) 사이의 누적 차액인 순 연금 부채를 보고한다. 장기적으로 정부의
재정 건전성 및 재정 관행의 지속 가능성을 평가하는 데 도움이 된다. 장기적인 부채를 만들 가능성이
있는 의사결정의 영향을 평가하는 것이 가능해지기 때문이다. 재무 보고서를 읽는 정보 이용자들은
미래에 부담해야 할 부채를 만드는 의사 결정의 영향을 평가할 수 있다.
이 연구
2)
에서는 미국 주별 정부 전반의 재정 데이터를 사용하여, 재정상태 지표를 개발하고, 이 지표의
타당성과 신뢰성을 테스트한다. 본 연구는 정부 재정상태 측정 방법에 대한 기존문헌에 더해, 관리자,
채권 평가 기관, 비즈니스 커뮤니티, 시민 또는 정치 인사와 같이 정부 재정에 관심이 있는 사람들에게
실용적인 예시를 제공하도록 설계되었다. 또한 다음과 같은 질문에 답하는 것을 목표로 하고 있다:
GASB Statement No. 34 따라 정부 포괄 (government-wide) 재무보고 프레임워크를 기반으로
재정상태 지표를 개발하는 방법은 무엇인가? 이러한 지표는 얼마나 신뢰성이 있고 타당한가? 미국
주들은 이러한 지표를 기반으로 어떻게 성과를 내고 있는가?
데이터
이러한 지표를 만들어 신뢰성 및 타당성을 시험해보기 위해 50개주의 2003년 연례통합재무보고서
(Comprehensive Annual Financial Reports, 이하 CAFR)를 활용하였다. 이 연구에서 분석대상이
된 CAFR은 GASB Statement No. 34에서 요구하는 재무 보고 모델에 기반하여 작성되었다. 따라서
이 모델에 따라 기재된 순자산 보고서(the Statement of Net Assets)와 활동 보고서(the Statement
of Activities)를 포함하고 있으며, 본 논문에서 개발된 재정건전성 지표를 구성하는데 활용되었다.
2003년 데이터는 뉴욕을 제외한 모든 주에서 GASB No. 34 시행 차년도의 데이터이다.
2) Wang, X., Dennis, L., & Tu, Y. S. (2007). Measuring financial condition: A study of US states. Public
Budgeting & Finance, 27(2), 1-21.
54 2023 지방재정?회계 글로벌리포트

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