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하헌욱 ! University of Southern California 정책학 박사과정
발생주의 복식부기 회계정보로 작성된 미국의 연차재무보고서(CAFR)는 각 지방정부의 재무 상태를 대중에
공개하고 있다. 캘리포니아 주, 로스앤젤레스 시, 오렌지 카운티의 재무보고서 사례를 소개하고자 한다.
1950년부터 예산회계절차법에 따라, 감사원은 회계원칙과 기준을 제정하였고, 이후 재무부는 구체적인
연방정부 회계원칙을 마련하기위해 재무회계기준자문위원회 (Federal Accounting Standards
Advisory Board : FASAB) FASAB를 설립하였다.
이에 따라, 미국의 연방정부는 재무회계기준
자문위원회에서 제정한 발생주의와 복식부기를 회계기준에 따라서 재무제표를 작성하고, 매 회계연도
말에 결산을 위해 연결재무제표 (Comprehensive Annual Financial Report: CAFR)를 연 1회
작성하고 있다. 미국의 35개 연방정부 각 부처는 재무제표를 감사원 (Governmental Accountability
Office)을 통해 개별 감사를 받고 있고 연방정부의 모든 재정을 포괄하는 연결재무제표는 감사원의
감사를 받은 후 재무부 (Department of the Treasury)를 통해 공시가 되고 있다. 특히 미국 국회
소속인 감사원은 1940년대 후반부터 효율성을 중심으로 정부운영과 지출을 평가하였고, 1966년부터는
다양한 정부 사업의 정책분석을 하고있다.
1)
연방정부의 연결재무제표에는 다음과 같은 총 7개의 세부 재무제표가 포함되어 있다 (GAO의 FY21
Financial Report of the United States Government 참고): 1) 순원가계산서 (Statement of
1) 미국 감사원 회계 감사 매뉴얼: https://www.gao.gov/financial_audit_manual
62 2023 지방재정?회계 글로벌리포트

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