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Net Cost), 2) 재정운영표(Statements of Operations and Changes in Net Position), 3) 발생주의
회계원칙에 기반한 운영손익과 예산적자조정서(Reconciliations of Net Operating Cost and
Unified Budget Deficit), 4) 현금잔액변동과 예산적자조정서(Statements of Changes in Cash
Balance from Unified Budget and Other Activities), 5) 재정상태표(Balance Sheets), 6) 사회보장
보험계산서(Statements of Social Insurance), 7) 사회보장보험 현재가치변동표(Statement of
Changes in Social Insurance Amounts).
정부 회계에서 현금주의 (cash basis)는 수익이나 비용이 현금으로 지출되는 경우를 기준으로 작성하게
되고, 발생주의 (accrual basis)는 수익이나 비용이 발생했을 때는 기준으로 정부의 수입과 지출을
작성하게된다. 복식부기 회계원칙은 정부 정책결정과정에서 안정적이고 효율적인 정보제공을 통해,
정책의 효율성을 높여주는 장점이 있고, 발생주의 회계원칙은 자산과 부채를 좀 더 정확하게 파악함으로
써 정부의 재정 운영을 안정성을 높여주는 장점이 있다. 그뿐만 아니라, 발생주의 회계제도는 사업의
비용을 정확하게 인식하여, 정부의 예산편성과 재정운영을 하는데 있어서 관리자의 책임감과 회계과정에
서의 투명성을 높일 수 있다 (권수영, 김선구, 1999; 강인재 2000).
미국 지방정부는 연방정부와 독립된 회계기준, 회계연도, 감사 체계를 갖고 있다. 1970년대 뉴욕을
비롯한 대도시들의 재정위기를 계기로 1984년 지방정부 회계의 기준과 감사체계를 마련하기위해
정부회계기준위원회(Governmental Accounting Standards Board: GASB)가 설립되었다. GASB는
상임인 위원장 1명과, 비상임인 6명의 위원으로 구성되어 있고, 주 및 지방정부의 회계기준을 마련하는
역할을 하는 민간기구이다. GASB는 1995년 기준서 (statement) No. 11(측정초점 및 회계의 기준
- 정부형기금운용계산서)에서 주 및 지방정부의 회계기준을 마련해 미국 모든 지방정부의 회계 기준을
제공하고 있다. 또한 1999년부터 기준서 No. 34를 통하여, 주 및 지방정부들은 발생주의 회계를
기본으로, 회계연도 말에 정부통합재무제표 (government-wide financial statement)와 기금재무제
표(fund financial statement)를 작성할 것을 권고하고, 다양한 재무제표를 작성하는 구체적인 회계
기준들을 제시하고 있다. GASB의 기준에 따라, 주 및 지방정부는 매 회계연도 말에 연차재무보고서
(CAFR)을 작성하여 공개하고 있고, 이 재무보고서는 지방정부의 조직과 전반적인 운영을 포함하는
도입부분, GASB 회계원칙에 따른 지방정부의 전반적인 재정운영에 관한 내용을 포함하는 재무부분,
그리고 다양한 통계자료를 포함하는 통계부분으로 구성되어있다.
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